Взаимозачет у принципала на УСН: как расчеты отразить в КУДиР?

Comments

• Добрый день!
  
  Если агент реализовал ваши товары (услуги, работы), то ваша организация получила доход в той сумме, которую агент получил от покупателя. Если зачёт обязательств по выплате агентского вознаграждения производится одновременно с представлением агентом отчёта, то в этот момент вознаграждение агента включается в расходы. Аналогично и с зачетом обязательств по договору №1 и договору №2, в момент проведения зачёта сумму по договору №2 вы включаете в расходы.
  
  В цифрах из вашего примера вы включаете в доходы 500 т, а в расходы 102 т (100 т + 2 т). При условии, что данные расходы можно включить в состав расходов.
  
  

  Цитата:"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 11.10.2018)Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов1. В целях настоящей главыдатой получения доходов признается деньпоступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу,полученияиного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а такжепогашения задолженности(оплаты)налогоплательщику иным способом(кассовый метод).
• Спасибо большое!
  От Агента сумма 400т (500-100) поступает частями,в КУДИР они автоматически попадают(кассовый метод).
  А 100т.в доход включаю и естественно в расход-Правильно?
• Нет, не правильно.
  В доход включаются 500 т в тот момент, когда агент получил оплату за ваш товар (работу, услугу), реализованную покупателю. Суть агентского договора в том, что агент, реализуя ваш товар, получает оплату от покупателей. Агент предоставляет вам отчёт, из которого видно, когда какой покупатель произвёл оплату. После получения оплаты от покупателя, вам становится должен ваш агент. В этот момент и происходит прекращение обязательства покупателя перед вами. И, соответственно, в тот момент, когда агент получает оплату от клиента, и возникает доход у вас. А не в тот момент, когда агент перечисляет вам денежные средства, полученные от покупателей.
  
  

  Цитата:ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1823@Вопрос: ООО применяет упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения выбраны "доходы".Нашей организацией-принципалом заключен и исполняется агентский договор, по условиям которого наш агент (организация) принимает и перечисляет нам платежи физических лиц за оказываемые нашей организацией услуги связи.По условиям агентского договора в конце отчетного месяца агент составляет и направляет ООО (принципалу) отчет о принятых платежах. По результатам рассмотрения отчета агента принятые им денежные средства (платежи физических лиц за услуги связи) перечисляются на расчетный счет принципала уже в следующем месяце.Порядок признания доходов при применении налогоплательщикам упрощенной системы налогообложения установлен пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации - датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).Отдельных положений, регулирующих порядок определения доходов налогоплательщиками-принципалами, применяющими упрощенную систему налогообложения, глава 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации не содержит.В связи с изложенным прошу дать разъяснения по следующему вопросу:Каким обстоятельством следует определять момент получения налогоплательщиком-принципалом доходов для целей налогообложения - датой поступления денежных средств от агента на расчетный счет (в кассу) принципала или же по дате составления агентом отчета о принятых платежах?Ответ:Федеральная налоговая служба, рассмотрев ваш запрос об определении даты получения доходов принципалом при применении упрощенной системы налогообложения, сообщает следующее.Согласно пункту 1 статьи 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.Пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ установлено, что под деятельностью по приему платежей физических лиц признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.Согласно пункту 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса.На основании подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Кодекса в составе доходов не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.Таким образом, при определении объекта налогообложения при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доходом организации-агента является сумма полученного агентского вознаграждения.В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).Таким образом, датой получения доходов для принципала (поставщика товара, работ, услуг) будет являться день оплаты клиентами оказанных им услуг, то есть день поступления платежей от клиентов согласно агентскому договору на счета в банках и (или) в кассу агента или через платежный терминал.Советник государственной гражданскойслужбы Российской Федерации 2 классаД.В.Егоров
• Спасибо.
  Получается доходом будет являться  как и ОСНО.
  Кассовый метод для нас поступление от покупателей.
• Про кассовый метод я привёл цитату из НК РФ в своём первом ответе, выделив нужный текст жирным шрифтом. Кассовый метод это же не только живые деньги, но и зачёт обязательств (в вашем случае при договоре №2 или выплате агентского вознаграждения по договору №1), а также прекращение обязательства иным способом. Агент реализует ваш товар покупателям, после получения агентом оплаты покупатель вам ничего не должен, его обязательство перед вами прекратилось, а вам стал должен агент.
• Спасибо большое.
  Еще раз хочу уточнить:в ДОХОД в КУДИР 2т (расходы по дог.2-взаимрасчеты) я не включаю?
• Повторю ещё раз:

  Цитата: В цифрах из вашего примера вы включаете в доходы 500 т, а в расходы 102 т (100 т + 2 т). При условии, что данные расходы можно включить в состав расходов.
• Спасибо.
  Расходы -вознаграждение по лицензионному договору передачи неисключительных прав на произведение(фото,видео-ролики) на нашу продукцию.
  Вроде подходит нам:

  расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

  
  
  Министерство финансов Российской Федерации: Письмо № 03-11-06/2/80 от 24.05.2011
  Вопрос: ООО применяет упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения выбраны "доходы".
  Нашей организацией заключен и исполняется агентский договор, по условиям которого наш агент (организация) принимает и перечисляет нам платежи физических лиц за оказываемые нашей организацией услуги связи.
  По условиям агентского договора в конце отчетного месяца агент составляет и направляет ООО (принципалу) отчет о принятых платежах. По результатам рассмотрения отчета агента принятые им денежные средства (платежи физических лиц за услуги связи) перечисляются на расчетный счет принципала уже в следующем месяце.
  В связи с изложенным прошу дать разъяснения по следующему вопросу:
  Каким обстоятельством следует определять момент получения принципалом доходов для целей налогообложения - датой постyплeния дeнeжных средств от агента на расчетный счет (в кассу) принципала или же по дате составления агентом отчета о принятых платежах?
  
  Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 7 апреля 2011 г. N 11 по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
  Согласно пункту 1 статьи 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором (статья 1008 Гражданского кодекса Российской Федерации).
  Порядок признания доходов при применении налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения установлен пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации. Так, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Отдельных положений, регулирующих порядок определения доходов налогоплательщиками-принципалами, применяющими упрощенную систему налогообложения, глава 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации не содержит.
  Таким образом, датой получения доходов для налогоплательщика-принципала является день поступления денежных средств на его счета в банках и (или) в кассу.
  Вместе с тем полагаем необходимым отметить, что согласно Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 23 марта 2005 г. N 45н, в Министерстве, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
  
  Заместитель директора департамента
  С.В. Разгулин