Авансовые платежи по налогу на прибыль при утрате права на применение УСН в середине года

Comments

• Цитата: Второй вопрос: у нас была выручка от реализации услуги, которая оказана в период УСН, а оплачена в период ОСН. Такого рода доход мы должны отразить в декларации  по налогу на прибыль как выручку от реализации или внереализационный доход?

  Добрый день. Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому первый вопрос остаётся в этой теме, а второй (я его выделила в цитату) задайте, пожалуйста, в НОВОЙ теме.
• Добрый день.
  Вновь созданной организации у вас не возникает. Нужно руководствоваться следующим правилом:

  Цитата:Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущенонесоответствие требованиям, установленным пунктами 3и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложенияс начала того квартала, в котором допущены указанноепревышение и (или)несоответствиеуказанным требованиям.Статья 346.12. Налогоплательщики3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

   Таким образом вы обязаны применять ОСНО начиная с 01.07.2015.
• Спасибо за ответ, но вопрос касался ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль (когда возникает обязанность), а не даты перехода на ОСН. То, что дата перехода на ОСН 01.07 - это очевидно.
• Авансовые платежи начнете перечислять по истечении полного квартала. То есть в срок до 28 октября следует заплатить налог по итогам 9 месяцев (для вас - за 3 квартал) и первый авансовый платеж за 4 квартал (п. 6 ст. 286 НК РФ).
• Спасибо за ответ. Т.е. получается, что вы считаете полный квартал от 01.07 (начало применения ОСН), а не от 16.09 (дата утраты права на УСН). Потому что если считать с 16.09, то полный квартал это 4 кв. и первый ежемесячный платеж уже в январе 2016.
• Цитата: Т.е. получается, что вы считаете полный квартал от 01.07 (начало применения ОСН), а не от 16.09 (дата утраты права на УСН).

  Да, я делаю такой вывод по совокупности п. 4 ст. 346.13 и п. 6 ст. 286 НК РФ.
  Для того, чтобы получить базу для расчета авансовых платежей, нужно иметь начисление налога на прибыль за полный квартал, а он у вас как раз уже имеется, т. к. период применения ОСНО следует считать начатым 1 июля.
  И в дополнение материалы из К+:

  Цитата:КАКИЕ НАЛОГИ И КОГДА НАДО УПЛАТИТЬ ПРИ УТРАТЕ ПРАВА НА УСН?Не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН, надо уплатить налог по УСН за год. Он рассчитывается по итогам последнего отчетного периода работы на упрощенке (п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ). Например, если право на УСН утрачено с III квартала, то налог за год надо рассчитать исходя из показателей за полугодие.Начиная с первого месяца квартала, в котором организация утратила право на УСН, она применяет ОСН. Первый раз налоги по ОСН надо уплатить по итогам квартала, в котором утрачено право на УСН:1) НДС - по 1/3 от суммы налога, рассчитанной к уплате, - не позднее 25 числа каждого из трех месяцев квартала, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение УСН (п. 1 ст. 174 НК РФ). Например, если право на УСН утрачено со II квартала, то по 1/3 от суммы НДС, рассчитанной к уплате за II квартал, надо уплатить не позднее 25 июля, 25 августа и 25 сентября;2) налог на прибыль (п. 6 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ):- если право на УСН утрачено в I, II или III квартале, то не позднее 28 числа месяца, следующего за этим кварталом, надо уплатить квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль. Например, если право на УСН утрачено с III квартала, то квартальный авансовый платеж за 9 месяцев надо уплатить не позднее 28 октября (он рассчитывается за период с 1 июля по 30 сентября);- если право на УСН утрачено в IV квартале, то не позднее 28 марта следующего года надо уплатить налог на прибыль за год (он рассчитывается за период с 1 октября по 31 декабря).Кроме того, при наличии ОС, облагаемых налогом на имущество исходя из балансовой стоимости, надо уплатить (ст. 379, п. п. 1, 2 ст. 383 НК РФ):- если право на УСН утрачено в I, II или III квартале и законом вашего субъекта РФ установлены отчетные периоды по налогу на имущество - авансовый платеж по налогу на имущество за квартал, в котором утрачено право на УСН, в срок, установленный этим законом;- если право на УСН утрачено в IV квартале или законом вашего субъекта РФ не установлены отчетные периоды по налогу на имущество, то не позднее срока, установленного законом вашего субъекта РФ, - налог на имущество за год.Типовая ситуация: Что надо сделать при переходе с УСН на ОСН (утрате права на УСН)? (Издательство "Главная книга", 2015) {КонсультантПлюс}
• Спасибо.